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Dott. Antonio Gigliotti "... il Gigliotti della situazione"  FISCO     Le nuove regole per le spese di rappresentanza   le regole da seguire... (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Redditi fondiari e usufrutto/comodato: casi particolari   l’Agenzia delle Entrate ha esaminato dei casi particolari aventi ad aggetto i redditi fondiari derivanti da immobili concessi in comodato e gravati da usufrutto. Esaminiamo le precisazioni che ha fornito...(Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Note di variazione IVA solo entro due anni nell’ipotesi in cui un contratto tra due società si risolve perché l'adempimento delle prestazioni è divenuto impossibile... (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  IRAP     Invariate le modalità per l’invio autonomo del modello Irap    nel quadro della c.d. regionalizzazione dell’Irap è previsto che a partire dal 2008 la relativa dichiarazione debba essere presentata direttamente alla Regione o alla Provincia autonoma di domicilio fiscale del soggetto passivo. La dichiarazione Irap sarà unica a livello nazionale è dovrà essere presentata all’Agenzia delle Entrate, che a sua volta la trasmetterà alle regioni e alle province autonome (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  QUESITI     Angolo dei quesiti di dicembre criterio deducibilità trattamento di fine mandato degli amministratori; recesso impresa familiare; detrazione 36%; detrazione spese sportive dei figli; codice tributo credito sicurezza (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Adesione al Processo Verbale di Constatazione solo per accertamenti parziali   possono essere oggetto della nuova adesione ai verbali di constatazione solamente i processi verbali che consentono l’emissione di accertamenti parziali in materia d’Iva. Se però gli atti di accertamento parziale non sono preceduti da un pvc il contribuente non può usufruire dell’istituto in questione (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Consorzi e reverse-charge   i costi sostenuti dalla società consortile e riaddebitati alle società costituenti il consorzio vengono fatturati senza applicare il meccanismo del reverse–charge. Al contrario per le prestazioni rese nei confronti della società consortile, da soggetti operanti nel settore edile, il reverse-charge si applica (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Le locazioni effettuate nell’ambito dei gruppi bancari assicurativi: le modalità di registrazione   sono state stabilite le modalità di registrazione dei contratti di locazione di beni immobili, e del versamento della relativa imposta, stipulati nell’ambito di attività di carattere ausiliario dei gruppi bancari e assicurativi, e dei gruppi societari. Vediamo e commentiamo le istruzioni date nel provvedimento (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  FISCO     Estromissione di immobili locati: variazione dell’imposta di registro e rettifica dell’Iva   la Finanziaria 2008 ha riproposto la possibilità per l’imprenditore individuale di estromettere dal patrimonio dell’impresa, con effetto dall’1.1.2008, l’immobile strumentale posseduto alla data del 30.11.2007, dietro pagamento di un’imposta sostitutiva di IRPEF, IRAP e IVA (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  QUESITI     Angolo dei quesiti di novembre detrazione 36% per bed & breakfast; registrazione contratto preliminare per il mediatore; acquisto intracomunitario di auto usata; diritti di segreteria per la vidimazione dei registri di carico e scarico; codice tributo compensazione SSN autotrasportatori (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  FISCO     Quando il ravvedimento operoso diventa inefficace il ravvedimento operoso, qualora venga effettuato lo stesso giorno in cui hanno inizio le operazioni di verifica da parte dell'amministrazione finanziaria, è assolutamente inefficace. Vediamo quali sono i casi in cui non è possibile avvalersi del ravvedimento operoso (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  FISCO     Per i contribuenti minimi non valgono le novità sulle spese alberghiere e di ristorazione   la manovra estiva ha sancito, a partire dal 1° settembre 2008, il nuovo regime di detrazione integrale dell’IVA relativa alle prestazioni alberghiere e di ristorazione rese ad imprese e professionisti. Contestualmente, a partire dal 1° gennaio 2009 sarà applicabile la parziale deducibilità delle corrispondenti spese nell’ambito del reddito d’impresa e di lavoro autonomo. I contribuenti minimi, sono esclusi dalle suddette novità (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  FISCO     Il ravvedimento operoso del modello Unico 2008   la disciplina dell'istituto del ravvedimento operoso consente, entro precisi termini, la regolarizzazione spontanea da parte del contribuente di errori e violazioni fiscali, beneficiando dell'applicazione di sanzioni amministrative ridotte. Vediamo come può avvenire il ravvedimento operoso nel caso di dichiarazione omessa oppure di irregolare dichiarazione del modello Unico 2008 (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  PROCESSO TRIBUTARIO     Processo tributario: cambiati i tempi per la costituzione del ricorrente   nel processo tributario, il termine dei trenta giorni per il deposito del ricorso in Commissione tributaria per la costituzione in giudizio da parte del ricorrente, decorre dalla data in cui il ricorso è stato ricevuto da parte del destinatario e non dalla data in cui il ricorso è stato spedito (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  QUESITI     Angolo dei quesiti di ottobre minimi e diritti d'autore; bonifico on–line detrazione 36%; reverse–charge posa in opera; base imponibile INPS socio di una srl; sanzioni elenco clienti e fornitori (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  FISCO     Le novità sulle spese di vitto e alloggio   a partire dal 1° Settembre scorso, l'Iva sulle prestazioni di vitto e alloggio è diventata integralmente detraibile, per quanto riguarda, invece, le imposte dirette, a decorrere dal 1° Gennaio 2009, tali tipologie di spese potranno essere dedotte nel limite massimo del 75 per cento (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  FISCO     Le locazioni infragruppo soggette all’imposta di registro   anche i contratti di locazione di immobili esenti dall’Iva in base alla norma speciale sulle prestazioni di servizi infragruppo sono ora soggetti agli obblighi di registrazione e pagamento dell’imposta di registro proporzionale (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  FISCO     I redditi derivanti dal patto di non concorrenza percepiti da un ex dipendente...   come vengono tassati i corrispettivi percepiti da un ex dipendente in relazione al patto di non concorrenza (Antonio Gigliotti) Settembre 2008  FISCO     Regime dei minimi: vietato il prestito di personale   secondo quanto precisato dall’Agenzia delle Entrate le persone fisiche che, nell'esercizio della propria attività imprenditoriale o professionale, hanno sostenuto, nell'anno solare precedente, spese derivanti da un prestito di personale, non possono accedere al regime dei contribuenti minimi (Antonio Gigliotti) Settembre 2008  QUESITI     Angolo dei quesiti fiscali di settembre sanzioni a professionisti e tracciabilità, detrazione integratori alimentari, deducibilità interessi passivi immobili patrimonio, stampa registri contabili, anomalie studi di settore (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Settembre 2008  FISCO     La deducibilità delle auto date ai dipendenti   nel corso dell’esercizio 2007 si sono succeduti numerosi interventi normativi che hanno modificato il trattamento tributario ai fini Ires ed Irap delle autovetture aziendali. In particolare la quota di deducibilità delle autovetture aziendali concesse in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta è stata portata al 90% (Antonio Gigliotti) Settembre 2008  FISCO     Redditometro, guai in vista per molti contribuenti...   potenziato lo strumento del redditometro e pianificato un piano straordinario di controlli in materia di accertamento sintetico, alla stregua delle risultanze dell’anagrafe tributaria e dall’utilizzo delle indagini finanziarie (Antonio Gigliotti) Agosto 2008  FISCO     La detrazione delle ritenute non versate   qualora il sostituto d’imposta non rilasci la certificazione attestante le ritenute operate, il contribuente “sostituito” può ugualmente scomputare, dall’imposta dovuta, le somme trattenute a titolo d’acconto? (Antonio Gigliotti) Agosto 2008  FISCO     Fisco: angolo quesiti agosto 2008 perdita caparra; rimborso chilometrico autovettura amministratore; cessione diritto di usufrutto; detrazione degli interessi passivi sui mutui – oneri notarili; costituzione di Onlus (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Agosto 2008  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: maggiorazione del 3%   in caso di adeguamento agli studi di settore il contribuente non è soggetto all’applicazione di sanzione e interessi, tuttavia, al fine di accedere all’adeguamento in dichiarazione, il contribuente è soggetto ad una maggiorazione del 3% (a cura Antonio Gigliotti) Agosto 2008  FISCO     Vietata l’estromissione dell’immobile a destinazione abitativa   l’immobile a destinazione abitativa concesso in locazione da un’impresa immobiliare non può essere oggetto di estromissione agevolata (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: cause giustificative della non normalità economica   le incoerenze che il contribuente rileva rispetto ai risultati elaborati dagli indicatori di normalità economica possono essere generate dal verificarsi di situazioni particolari che riguardano esclusivamente la gestione caratteristica dell’impresa. In tali particolari situazioni, infatti, l’applicazione degli indicatori di normalità economica provvisori, in specie il “Valore aggiunto per addetto” e la “Redditività dei beni mobili strumentali”, può comportare stime oggettivamente sproporzionate rispetto alla effettiva situazione del contribuente (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Luglio 2008  IRAP     Alternative di compilazione di UNICO a seguito del mancato versamento IRAP   i professionisti che non versano l’Irap per mancanza di un’autonoma organizzazione nella propria attività professionale, possono scegliere diverse alternative su come compilare la dichiarazione IRAP in UNICO 2008, ognuna delle quali, però, comporta inevitabilmente delle conseguenze. Analizziamo le diverse alternative (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  FISCO     Fisco - angolo quesiti Luglio 2008: rateizzazione plusvalenza; addebito rata mutuo; figlio praticante a carico; detrazione cure termali; compensi elettorali soluzione pratica di alcuni casi dubbi: rateizzazione plusvalenza; addebito rata mutuo; figlio praticante a carico; detrazione cure termali; compensi elettorali (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: intervallo di confidenza. L'attività di accertamento da parte dell'Agenzia delle Entrate   analizziamo in breve come opera l’attività di accertamento da studi di settore da parte dell’Agenzia delle Entrate a seconda se il contribuente non congruo rientri o meno all’interno dell’intervallo di confidenza (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  STUDI DI SETTORE     La condizione di marginalità negli studi di settore   allo scopo di garantire in sede di accertamento il più proficuo e ragionevole utilizzo degli studi di settore e più in particolare dei risultati derivanti dalla analisi della normalità economica, gli Uffici dovranno tenere in particolare considerazione le situazioni in cui sia ipotizzabile che l’attività sia svolta in condizioni particolari o specifiche che possono non rendere attendibili le risultanze dell’applicazione degli studi di settore (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  STUDI DI SETTORE     La nuova sezione “Soci amministratori” del quadro F degli studi di settore   per il periodo d’imposta 2007 tale quadro presenta una nuova sezione: analizziamo le novità... (Antonio Gigliotti) Giugno 2008  UNICO 2008     La compilazione del quadro RE: la determinazione del reddito da lavoro autonomo è stata oggetto nel corso degli ultimi anni di diversi interventi legislativi...   alcune novità sono entrate in vigore già nel periodo d’imposta 2006 altre invece nel periodo d’imposta 2007 pertanto troveranno riscontro nel modello Unico 2008. Analizziamo di seguito le novità più importanti, in particolare la loro indicazione nel quadro RE (Antonio Gigliotti) Giugno 2008  FISCO     Fisco - angolo quesiti Giugno 2008: sconto merce al raggiungimento di un determinato ammontare di acquisti; rimborso Iva; comunicazione dati Iva; figlio a carico; rateazione saldo Iva per nuove iniziative produttive la rubrica dei quesiti curata da Antonio Gigliotti Giugno 2008  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: il bene strumentale nei quadri G e F   nella compilazione dei dati contabili degli studi di settore (quadro G e F), i beni strumentali devono essere indicati al lordo degli ammortamenti e ragguagliando il loro valore al periodo di giorni di effettivo possesso. Vediamo come avviene la compilazione dei righi in questione (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Giugno 2008  FINANZIARIA 2008     Dividendi e plusvalenze: dal 2008 imponibilità del 49,72%    la legge Finanziaria 2008, a seguito della riduzione dell’aliquota nominale dell’Ires, ha demandato al Ministero dell’Economia e delle Finanze l’introduzione, mediante apposito decreto, di nuove percentuali di imposizione su dividendi e su plusvalenze, con l’obiettivo di mantenere invariato il carico fiscale complessivo rispetto al previgente regime (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Giugno 2008  STUDI DI SETTORE     Studi settore multiattività: aggi e ricavi fissi   i soggetti multiattività sono tenuti ad inviare il modello relativo all’attività prevalente compilando l’apposito quadro “Imprese multiattività”. Il quadro non deve essere compilato qualora i ricavi delle attività accessorie siano pari o inferiori al 20% (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Maggio 2008  FINANZIARIA 2008     Per l’estromissione degli immobili vale il comportamento concludente   l’estromissione agevolata dell’immobile da parte dell’imprenditore individuale prevista dalla Finanziaria 2008 avviene mediante l’esercizio di un’opzione che doveva essere esercitata entro il 30 aprile 2008, e il pagamento di un’imposta sostitutiva entro il 31 luglio 2008 (a cura Antonio Gigliotti) Maggio 2008  FISCO     Fisco: angolo quesiti maggio 2008   attività di sponsorizzazione per un ente non commerciale; certificazione dei corrispettivi; banca dati professionista; regime Iva per il negozio di tabacchi; sostituzione dello scontrino (a cura Antonio Gigliotti) Maggio 2008  STUDI SETTORE     Soggetti multiattività: la compilazione degli studi di settore   da quest'anno il contribuente che esercita più attività non è più tenuto alla presentazione del modello “annotazione separata” ai fini della compilazione degli studi di settore: il soggetto multiattività si trova ora a dover compilare un apposito quadro degli studi di settore definito “Imprese multiattività”. Vediamo come avviene tale compilazione (approfondimento a cura Dott. Antonio Gigliotti) Maggio 2008  FINANZIARIA 2008     Ultimi chiarimenti per i contribuenti minimi   il nuovo regime dei contribuenti minimi introdotto dalla legge Finanziaria 2008 è stato più volte oggetto di chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate. Esaminiamo alcune delle più recenti precisazioni (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Maggio 2008  STUDI DI SETTORE     Gli studi di settore nelle operazioni straordinarie   i contribuenti che hanno iniziato o cessato l’attività nel corso del 2007 sono esclusi dagli studi di settore. Vediamo cosa comporta questa regola nel caso in cui nel corso del 2007 siano state effettuate delle operazioni straordinarie (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Maggio 2008  FISCO     Nuova detrazione Irpef: le spese per il trasporto pubblico   fornite le indicazioni su come ottenere la nuova detrazione Irpef del 19%, per le spese effettuate nel corso del 2008, relative all’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico, locale, regionale ed interregionale introdotta dalla Finanziaria 2008 (a cura Antonio Gigliotti) Maggio 2008  QUESITI     L'angolo dei quesiti di aprile 2008 antiriciclaggio e dati della clientela, commercialista e centro elaborazione dati, società di servizi che fornisce il servizio di domiciliazione della sede, segnalazione delle operazioni sospette, limite di 5.000 € alla circolazione del contante (rubrica a cura Dott. Antonio Gigliotti) Aprile 2008  ANTIRICICLAGGIO     Soggetti destinatari della disciplina antiriclaggio   l’elenco dei soggetti destinatari della disciplina antiriciclaggio, individuati al capo III del Titolo I del D. Lgs. n. 231/2007, deve essere considerato nuovo e sostitutivo di tutti quelli emanati nelle precedenti disposizioni legislative. Analizziamo brevemente i soggetti obbligati, ponendo l’attenzione sui professionisti e sui revisori (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Aprile 2008  FINANZIARIA 2008     Finanziaria 2008 e operazioni straordinarie: le novità in tema di fusioni, scissioni e conferimenti   la Finanziaria 2008 ha modificato le disposizioni del Tuir riguardanti sia i conferimenti di aziende, sia le operazioni di fusioni e scissioni. In particolare, è stata prevista la possibilità di ottenere il riconoscimento fiscale dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle immobilizzazioni materiali e immateriali "acquisite", applicando un'imposta sostitutiva di Irpef, Ires ed Irap (a cura Dott. ANtonio Gigliotti) Aprile 2008  FISCO     Detrazione IRPEF del 36% e aliquota Iva per il box pertinenziale   sulle spese relative a posti auto pertinenziali, sostenute prima della stipula del contratto definitivo ed in assenza di un preliminare di vendita registrato, la detrazione IRPEF del 36% non è riconosciuta, non essendo possibile riscontrare l’esistenza del vincolo pertinenziale tra l’abitazione ed il box al momento del pagamento di tali importi (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Marzo 2008  FINANZIARIA 2008     Risparmio energetico: le novità della Finanziaria solo dal 2008   l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti relativamente alla detrazione del 55% per il risparmio energetico (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Marzo 2008  FISCO     Angolo quesiti Marzo 2008   le novità del mese di marzo chiarite attraverso i quesiti sviluppati dal Dott. Antonio Gigliotti Marzo 2008  FISCO     Trattamento fiscale e contabile nel caso di cessione del contratto di leasing   ai fini di un corretto trattamento fiscale del corrispettivo pagato dal subentrante in un contratto di leasing, è necessario determinare il valore normale del bene al netto dei canoni residui e del prezzo di riscatto attualizzati (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Marzo 2008  FINANZIARIA 2008     La fattura elettronica alla Pubblica Amministrazione   la Finanziaria 2008 dispone, al fine di semplificare il procedimento di fatturazione e registrazione delle operazioni imponibili, che la trasmissione di fatture, note o parcelle, relative ai rapporti economici con organi della P.A., dovrà avvenire esclusivamente in forma elettronica, pena il mancato pagamento delle stesse (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Febbraio 2008  FINANZIARIA 2008     Erogazioni liberali alle Onlus   escono dal reddito di impresa le cessioni gratuite alle Onlus di beni fallati, per un importo corrispondente al costo specifico sostenuto per la produzione o l’acquisto, complessivamente non superiore al 5% del reddito di impresa dichiarato dal cedente (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Febbraio 2008